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财务尽职调查

(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查,一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后,经协商一致,投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购(投资)等资本运作活动时进行,但企业上市发行时,也会需要事先进行尽职调查,以初步了解是否具备上市的条件。

尽职调查的内容: 一般包括:目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等。

 
尽职调查小组的构成:项目负责人(交易促成者)、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等。
 
尽职调查的目的:判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。
 
财务尽职调查的定义:在整个尽职调查体系中。财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。
 
在调查过程中,财务专业人员一般会用到以下一些基本方法:审阅,通过财务报表及其他财务资料审阅,发现关键及重大财务因素;分析性程序,如趋势分析、结构分析等,对各种渠道取得资料的分析,发现异常及重大问题;访谈,与企业内部各层级、各职能人员,以及中介机构的充分沟通;小组内部沟通,调查小组成员来自不同背景及专业,其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同,因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法,而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中,财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提,是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,充分揭示其财务风险或危机,分析盈利能力、现金流,预测目标企业未来前景起到了重大作用。
 

重要性

 
1、能充分揭示财务风险或危机
 
2、分析企业盈利能力、现金流,预测企业未来前景
 
3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础
 
4、判断投资是否符合战略目标及投资原则

基本程序

 
1、财务专业人员项目立项后加入项目组实施财务尽职调查
 
2、拟订计划需建立在充分了解投资目的和目标企业组织架构基础上
 
3、财务尽职调查报告必须通过复核程序后方能提交
 

基本原则

 
1、独立性原则
 
(1).项目财务专业人员应服务于项目组,但业务上向部门主管负责,确保独立性。
 
(2).保持客观态度。
 
2、谨慎性原则
 
(1).调查过程的谨慎。
 
(2).计划、工作底稿及报告的复核。
 
3、全面性原则
 
财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。
 
4、重要性原则
 
针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。
 
 

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